В соответствии со статьей 245 Социального Кодекса РК с 1 января 2025 года с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера (далее ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), уплачиваются социальные отчисления. В связи с отсутствием прямых норм в законодательстве, определяющих за чей счет уплачиваются такие социальные отчисления, в типовых решениях было поддержано две схемы отражения социальных отчислений по договорам ГПХ: за счет налогового агента (затрат организации), за счет удержаний у физического лица (ГПХ).
Согласно разъяснениям Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (https://www.gov.kz/memleket/entities/enbek/documents/details/788839?lang=ru) социальные отчисления по договорам гражданско-правового характера (далее ГПХ) удерживаются из дохода физического лица. Также в соответствии с Законом Республики Казахстан от 15 июля 2025 г. № 208-VIII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан» по вопросам введения его в действие» с 1 января 2025 года был введен вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам ГПХ для физических лиц. В соответствии с изменениями в Налоговым кодексе РК, вступающих в действие с 1 января 2026 года, налоговый вычет по социальным платежам будет также включать социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц, получаемых по договорам гражданско-правового характера.
В актуальных релизах типовых конфигураций встроенным вариантом расчета является удержание социальных отчислений по договорам ГПХ за счет физического лица, при этом, на текущий момент сохраняется возможность отражения социальных отчислений за счёт налогового агента:
- Для конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана», используя указание счета затрат на закладке «Социальные отчисления» в документе «Расчет налогов при поступлении активов и услуг».
- Для конфигураций на базе «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» в составе поставки конфигураций вкладывается расширение «РасчетСОПоГПХЗаСчетНалоговогоАгента.cfe», позволяющее произвести расчет социальных отчислений за счет налогового агента.
В 2025 году сохранена возможность расчета СО за счет налогового агента в связи с имеющимися на текущий момент сложностями (затруднениями) расчета, когда сумма выплачиваемого дохода составляет величину меньшую, чем минимальный предел для объекта исчисления социальных отчислений. В соответствии с Законом РК № 215-VIII от 18.07.2025 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» с 1 января 2026 года при расчете социальных отчислений по договорам ГПХ ограничение минимального размера объекта обложения социальными отчислениями исключено.
В этой связи с 1 января 2026 года в типовых решениях планируется прекращение поддержки возможности исчисления социальных отчислений за счет налогового агента. Расчет социальных отчислений будет реализован только за счет физического лица.
Рекомендации по отключению расширения:
- Произвести начисление дохода, исчисление налогов, взносов и отчислений, произвести взаиморасчеты с физическими лицам по договорам ГПХ за 2025 до обновления на релиз с новогодними изменениями.
- Перед отключением расширения рекомендуется сделать копию информационной базы.
- После отключения расширения «РасчетСОПоГПХЗаСчетНалоговогоАгента.cfe» в конфигурациях «Зарплата и управление персоналом для Казахстана», «Управление предприятием для Казахстана», «Комплексная автоматизация для Казахстана» не следует перепроводить документы по ГПХ по начислению дохода, отражения на счетах учета и выплаты прочих доходов за 2025 год.