Налоговый аудит – выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчётов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учёте и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.
Налоговый аудит как процесс состоит из нескольких этапов: предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения экономического субъекта; проверка и подтверждение (неподтверждение) правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды; оформление и представление результатов проведения налогового аудита.
На каждом из этих этапов аудиторы выполняют определённые проверочные действия. Так, на первом этапе необходимо: провести общий анализ элементов системы налогообложения экономического субъекта; определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели; проверить правильность методики исчисления налоговых платежей; провести правовую и налоговую экспертизу существующей системы хозяйственных отношений; проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; осуществить предварительный расчёт налоговых показателей экономического субъекта.
На следующем, основном, этапе проверки необходимо определить, на каких именно участках налогового учёта необходима углублённая проверка. По результатам предварительного анализа аудиторы могут выявить проблемные моменты в налоговой системе организации, поэтому проводить полноценный аудит всех участков налоговой системы нецелесообразно.
Виды налогового аудита
- Комплексный — проверка всего учета за определенный период. Это самый сложный и затратный по времени и деньгам вид аудита налоговой отчетности. Он подходит организациям, находящимся в преддверии проверки. Его также используют для наведения порядка в бухгалтерии, структурирования учета и оптимизации затрат в будущих периодах.
- Тематический — проверка документов и отчетности в пределах отдельной области или выбранного налога. Этот вид аудита подходит тем, кто знает, где находятся слабые места в учете; позволяет сэкономить время на поиске проблем и их устранении. Он дает возможность досконально проверить выбранную область.
- Структурный — проверка правильности заполнения деклараций по отдельным видам налогов, которые уплачиваются по месту нахождения филиалов и иных структурных подразделений. Это оптимальный способ проверить отчетность крупных предприятий, имеющих разветвленную структуру. Он позволяет сравнить и сбалансировать налоговую нагрузку в разных регионах.
Экспресс-аудит налоговой отчетности — отдельный вид услуги, объединяющий в себе преимущества комплексного и тематического контроля. Он проводится в сжатые сроки путем анализа всей документации и статей учета выборочным способом. Это удобно, когда для проведения комплексного аудита не хватает времени или средств. Кроме того, может использоваться для оценки налоговых и иных финансовых рисков перед покупкой предприятия полностью или долей в уставном капитале общества.
При проведении аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей существенным нарушением признается каждое отдельное нарушение по налогу или платежу, допущенное по отдельному налоговому периоду, приводящее к начислению налога, платежа в бюджет или социального платежа в размере более 5% от суммы исчисленных налогов и обязательных платежей.
Кому нужен аудит по налогам?
- предприятиям при смене должностных лиц (главного бухгалтера, директора)
- предприятиям, где бухгалтер «в единственном лице», вероятность ошибки существенно возрастает:
- предприятиям, где бухгалтер не обладает достаточной квалификацией и познаниями
- предприятиям при смете учредителя, при реструктуризации
- предприятиям, на которых долгое время нет постоянного специалиста в области учета и налогообложения
- предприятиям, с высокой степенью рисковости бизнеса.
Инициативный аудит позволит самостоятельно исправить ошибки, скорректировать начисления и отчетность, избежать штрафов и мер принудительного взимания, оптимизировать будущие налоговые платежи