Вариант 1.
Может ли ТОО-неплательщик НДС выписывать счет-фактуру на бумажном носителе?
Вопрос: ТОО, СНР на основе упрощенной декларации, неплательщик НДС. Может ли ТОО выписывать счет-фактуру на бумажном носителе?
Ответ: В соответствии с п.2 ст. 412 Налогового Кодекса счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.
Информация об административно-территориальных единицах РК, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур по причине технических ошибок.
После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.
Таким образом, если ТОО-неплательщик НДС выписывает счета-фактуры, то это необходимо делать исключительно в электронной форме, за исключением случаев отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования и по причине технических ошибок в ИС ЭСФ.
Вариант 2.
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 сентября 2021 года на вопрос от 3 сентября 2021 года № 703836 (dialog.egov.kz)
Вопрос: В пункте 2 статьи 412 НК РК установлены исключительные случаи, при которых налогоплательщики, обязанные оформлять счет-фактуру, могут сделать это не в электронном, а в бумажном виде.
Оформить документ на бумаге можно по подтвержденным техническим ошибкам в ИС ЭСФ, либо если налогоплательщик находится в месте отсутствия зоны интернет.
Во всех остальных ситуациях налогоплательщики, обязанные оформлять счет-фактуру, оформляют его в электронном виде.
Налогоплательщики, освобожденные от выписки счета-фактуры — не оформляют документ.
В ранее предоставленном ответе (https://pro1c.kz/hotline/komitet-gosudarstvennykh-dokhodov/dolzhen-li-neplatelshchik-nds-vypisyvat-bumazhnuyu-schet-fakturu/ ) содержится информация, что неплательщики НДС (которые не обязаны оформлять счета-фактуры) МОГУТ выписывать их на бумажном носителе.
Считаем ответ спорным, так как случаи выписки документа на бумаге четко закреплены в пункте 2 статьи 412 НК РК. Таким образом, добровольная выписка является неправомерной.
Как получателю таких бумажных счетов-фактур поступать при составлении отчетности?
Правомерно ли включать добровольно оформленные бумажные счета-фактуры в реестр 300.08 (если налогоплательщик выписал их без учета требований пункта 2 статьи 412 НК РК).
Ответ: Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены категории налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по выписке счетов-фактур.
Пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса уточняется, что счет-фактура выписывается в электронном виде, за исключением определенных случаев когда разрешается выписка бумажного счета-фактуры.
Таким образом, налогоплательщик, не указанный в пункте 1 статьи 412 Налогового кодекса, может выписать счет-фактуру в электронной форме или на бумажном носителе.
Алтынбаев А.С.